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资产交易税收法律问题初探

2019-03-11 14:30     来源:未知     编辑:法律信息网2    人气:
资产交易税收法律问题初探 

全国两会期间,全国人大代表史贵禄在《关于构建虚拟货币监管体系法规的建议》中指出,虚拟货币的法律性质有待准确界定。

但有一点是可以肯定的,那就是虚拟货币是一种财产,而财产的持有和流转就可能涉及税收的问题。

链法团队一直专注于数字资产相关的法律问题研究和争议解决,也一直在关注数字资产当中涉及的税收问题,在未来的日子,「链法」就数字资产税收问题会推出系列文章。

富兰克林曾言:“在这个世界上,除了死亡和税收以外,没有什么事情是确定无疑的”。虽然在很多人眼中,真正确定无疑的只有前者,但我们必须强调,无论是对个人还是公司而言,税务合规都是至关重要的,尤其是在税收法制日益完善的今天。

对于虚拟货币交易的征税,国际上已经有实践:

美国:

2014年3月25日,美国IRS发布了2014-21号文件,对比特币征税。该文件指出,一般情况下,出售或交换可兑换虚拟货币,或使用可兑换的虚拟货币支付现实生活中的商品或劳务,都将带来税收责任。

俄罗斯:

2018年5月,俄罗斯财政部发布了一份文件,该文件声明,俄罗斯公民应对投资加密货币申报资本利得,在俄罗斯,资本利得计入个人所得,个人所得税税率为13%。

日本:

2017年日本国税局规定,比特币交易的资本收益是一种“杂项收入”,税率适用范围是15%至55%。

以色列:

以色列税务局曾公布一份文件表示,比特币和其他加密货币不被视为货币或金融证券,而是应税资产。卖出一个比特币,应缴纳个人所得的25%,旷工、交易者被视为商人,应缴纳17%的增值税和企业所得税。

我国现行的税收法律规定:

我国现行的税种有十八种,分别为:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

上述税种中,与虚拟货币的流转相关的主要是「增值税」和「所得税」(包括个人所得税和企业所得税)。

我国《增值税暂行条例》第一条规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”

若将虚拟货币认定为法律上的“物”则相关交易行为无疑属于税法上的销售货物;

若将虚拟货币认定为证券(美国法律将ICO行为认定为证券发行,由此可以推知虚拟货币属于美国法上的证券),则虚拟货币的交易属于金融商品转让,应当按照销售服务缴纳增值税;

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