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媒体:明确税与费的法律界限

2019-03-13 11:17     来源:未知     编辑:法律信息网    人气:
媒体:明确税与费的法律界限

  自2019年1月起,社会保险费改由税务机关统一征收,这意味着个人所得税与社会保险费原本就较为模糊的法律界限被进一步消解。之所以采取这一改革措施,其根本原因在于既有的社会保险费征收方式效率较低,无法解决社保资金缺额巨大这一紧迫问题。在实践中,税务机关负责征缴社会保险费这一措施已在多个地方试点,积累了丰富的经验。在学理上,许多学者也长期呼吁“费改税”。他们或主张“社会保险税”,或主张“社会保险并入个人所得税”,其理由主要有三点。其一,社会保险费与个人所得税有诸多相似点,因而具有合并的可能。其二,从地方实践可见,税务机关征收社保费的效率明显较高,这可以一定程度上缓解社会保险费征收难这一问题。其三,参照西方国家的现状可见,老龄化很可能导致社会保险基金入不敷出,唯有统一的国家税收收入才能确保社会保险待遇和开支的稳定和持续。值得注意的是,虽然税务机关统一征收社会保险费可以在一定程度上缓解国人对于社会保险资金漏洞的担忧,但是这进一步模糊了税与费之间的法律界限,进而加剧了国人对于社会保险基金的独立性和稳定性的疑虑。事实上,由此引发的补缴社保费等问题已经成为公共舆论的焦点之一。
 
  劳动者与企业面临
 
  税费双重负担
 
  自2011年起,《社会保险法》开始实施,这部法律结束了改革开放以来这一领域的波动状态,社会各界也都逐渐认可社会保险制度是现代国家和社会有序发展的重要保障。尽管如此,不仅企业等用人单位对于社会保险缴费依然较为消极,甚至许多劳动者也不愿参加这个以保障劳动者利益为目标的社会保险。相关研究显示,我国每年拒绝、中断或停止缴费的人数数千万计,中小企业普遍采用各种方法逃避社保缴费义务,所涉数额难以统计。2018年,在确定由税务机关统一负责社保缴费工作之后,社会舆论中就反映出劳动者群体对于社会保险缴费有明显的抵触心理。在这样的氛围中,逃避社保缴费义务的企业甚至得到一定程度的理解。
 
  究其根源,这一现象主要有两方面原因。一方面,以劳动者为主的群体和以企业为主的用人单位已经承担了经年累月的纳税义务,其经济负担已经十分沉重。一旦社保缴费义务经由税务机关“强化”与“落实”后,这很可能会进一步加重这两个群体的经济负担。另一方面,由于中国的老龄化趋势已经较为明显,中国很有可能在不远的将来就同现在的西方国家一样,面临日渐沉重的社会保险支出负担。对此,包括劳动者在内的社会各界普遍疑虑社会保险基金能否如《社会保险法》第65条所规定的那样实现收支平衡。因此,国人普遍担忧国家在未来会修改法律、法规,大幅度推迟退休年龄或缩减社保待遇,那么他们就无法如预期那样享受稳定的社会保险待遇。
 
  个人所得税与社会保险费
 
  有根本不同
 
  个人所得需要纳税的根本原因在于个人参与市场经济从而获得收益,这是以国家的有序存在和正常运转为前提的。例如,国家保障市场经济秩序,需要支出大量资金来完成各种公共任务。因此,学理上通常强调税收只具有这种抽象的正当性基础,而不以特定的对价关系为基础。尽管21世纪以来开始出现环境保护税等新税种,但纯粹意义上的税收是且仅是为了满足国家的财政收入而没有其他特定的立法目的。
 
  与税收的无对价性不同,学理上通常强调费用都有对应的特定目的,都在不同程度体现各种复杂多变的对价关系。其中,社会保险费就以一种特定的对价关系为基础。依据我国《宪法》第45条,当公民在年老、疾病或者丧失劳动能力的情况下,有从国家和社会获得物质帮助的权利。同时,宪法要求国家应为此发展社会保险事业。在此基础上,《社会保险法》第1条所规定的社会保险关系就蕴含了“参保缴费”与“待遇支付”之间的对价关系。强制参保和缴费义务这两个制度设计是社会保险的两大关键性要素,其根本原因在于:工人参加劳动,只获得微薄的工资养家糊口,不可能独立抵抗疾病、衰老、工伤等风险;为了分散并对抗这些风险,国家制定法律强制所有劳动者都加入社会保险,因而没有留给劳动者和企业选择是否加入社会保险的自由空间。
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